《陜西省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的重要意義

國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，在查處和揭露違紀(jì)違規(guī)問題，加強(qiáng)投資項(xiàng)目管理，提高投資資金使用效益，規(guī)范建設(shè)領(lǐng)域秩序，節(jié)約國家建設(shè)資金、完善相關(guān)制度等方面發(fā)揮了較大的作用。

隨著改革開放的深入推進(jìn)，國家建設(shè)項(xiàng)目的投資形式呈現(xiàn)多樣化，引進(jìn)外資，利用民間投資加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為各級(jí)政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，改善民生的重要舉措，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理模式也在不斷改進(jìn)與創(chuàng)新，隨之而來的是國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)方面的法律法規(guī)體系不夠完備，已成為制約國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的瓶頸問題。近幾年國家審計(jì)監(jiān)督的任務(wù)與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足的矛盾也越來越突出。為了更好地實(shí)施《中華人民共和國審計(jì)法》，強(qiáng)化對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，保障建設(shè)資金的安全，提高建設(shè)資金的使用效益，從源頭上治理和預(yù)防腐敗，通過地方立法來解決國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中遇到的新情況、新問題，規(guī)范國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)行為，促進(jìn)審計(jì)工作法制化建設(shè)，就顯得尤為迫切和必要。

《條例》的頒布施行，科學(xué)合理地界定了國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督程序；明確了審計(jì)機(jī)關(guān)可以以委托等方式向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購買審計(jì)服務(wù)，也可以利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果，規(guī)范了聘用審計(jì)工作。新增了國家建設(shè)項(xiàng)目可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)的要求；國家建設(shè)項(xiàng)目的施工承包合同，可以約定工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)等新規(guī)定?！稐l例》的出臺(tái)，進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范了審計(jì)程序，是對(duì)《審計(jì)法》的有益補(bǔ)充，完善了我省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的法律體系。

《陜西省國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的主要亮點(diǎn)

擴(kuò)展了國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍。審計(jì)機(jī)關(guān)通常審計(jì)的國家建設(shè)項(xiàng)目，是指政府投資和以政府投資為主、國有及國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的建設(shè)項(xiàng)目。幾年來，各地政府加大對(duì)公共、公益性基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資力度，在政府財(cái)政直接投資有限的情況下，大量采取BT、BOT等回購方式進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，由于這些項(xiàng)目政府.終要以財(cái)政性資金回購，加之部分項(xiàng)目在建設(shè)過程中政府在土地、市政配套、融資、特許經(jīng)營等方面給予一定程度的優(yōu)惠，需要?jiǎng)佑蒙鐣?huì)公共資源，因此，《條例》中對(duì)審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象拓展到了政府以BT、BOT等方式投資建設(shè)的項(xiàng)目。另外，國有及國有控股企業(yè)越來越多的承擔(dān)了大量國家建設(shè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目投資資金主要來源于企業(yè)經(jīng)營積累和銀行貸款，項(xiàng)目的投資管理如何，投資效益高低，將直接關(guān)系著國有企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，事關(guān)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長遠(yuǎn)命脈。因此，《條例》也將國有及國有控股企業(yè)承擔(dān)的國家建設(shè)項(xiàng)目納入審計(jì)監(jiān)督的范圍。

通過購買服務(wù)，有效解決了國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足的矛盾。近幾年，我省各級(jí)政府圍繞調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生宏觀政策的貫徹落實(shí)，安排實(shí)施了一系列國家建設(shè)項(xiàng)目。但我省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事投資審計(jì)的力量有限、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾日益突出。《條例》第十條明確規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可以以委托等方式向社會(huì)中介機(jī)構(gòu)購買審計(jì)服務(wù)。這是我省地方法規(guī)中..對(duì)政府購買服務(wù)行為作出法律規(guī)定。

《條例》第十條還同時(shí)規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)可以與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，利用其工作成果。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，在對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、資信、人員素質(zhì)、工作程序及審計(jì)質(zhì)量等方面進(jìn)行審查、復(fù)核的基礎(chǔ)上，利用其審計(jì)成果，有效地?cái)U(kuò)展了審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，有利于提高審計(jì)監(jiān)督效能，在很大程度上解決了審計(jì)力量不足的困難。

進(jìn)一步強(qiáng)化了國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃管理。國家建設(shè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、備案情況，審計(jì)機(jī)關(guān)不能完全了解，審計(jì)機(jī)關(guān)在安排年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，往往針對(duì)性不強(qiáng)，有時(shí)候重點(diǎn)也不突出。為了解決這個(gè)問題，《條例》第十六條規(guī)定，國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門應(yīng)當(dāng)將本年度審批、核準(zhǔn)、備案的國家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃及時(shí)抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)；國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門應(yīng)當(dāng)在每年10月底前，向同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提交本年度已經(jīng)開工的國家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國家建設(shè)項(xiàng)目目錄和相關(guān)資料；審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目審批部門、主管部門抄送和提交的資料，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)計(jì)劃。上述規(guī)定，為審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的計(jì)劃管理，突出審計(jì)重點(diǎn)，合理安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃提供了可靠保障。

《條例》還規(guī)定，未列入年度審計(jì)計(jì)劃的國家建設(shè)項(xiàng)目，主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位告知審計(jì)機(jī)關(guān)后，可以自行組織項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)其審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。既給予項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人單位一定的自主權(quán)，但同時(shí)審計(jì)結(jié)果也需要接受審計(jì)監(jiān)督。有效保證了審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面和監(jiān)督效能。

為審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用提供了法律保障?！稐l例》第二十條規(guī)定，國家建設(shè)項(xiàng)目的施工承包合同，可以約定工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)；國家建設(shè)項(xiàng)目依法進(jìn)行招標(biāo)的，招標(biāo)人可以在招標(biāo)文件中載明投標(biāo)人響應(yīng)工程結(jié)算以審計(jì)結(jié)果作為工程價(jià)款結(jié)算依據(jù)的要求。在審計(jì)取證環(huán)節(jié)，《條例》還規(guī)定，有關(guān)人員、單位收到審計(jì)送達(dá)的相關(guān)審計(jì)證據(jù)后，應(yīng)當(dāng)在十個(gè)工作日內(nèi)簽名或者蓋章或者以書面形式提出異議；審計(jì)證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的,該審計(jì)證據(jù)依然有效,審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論。上述規(guī)定，為有效解決審計(jì)結(jié)果與合同約定結(jié)果可能產(chǎn)生的矛盾，維護(hù)審計(jì)結(jié)論的嚴(yán)肅性和權(quán)威性提供了重要的法律保障。

明確了對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)制度。以往的審計(jì)工作，大都是事后監(jiān)督。建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的違規(guī)招投標(biāo)、圍標(biāo)串標(biāo)，建筑材料以次充好，虛報(bào)冒領(lǐng)國家建設(shè)資金等違紀(jì)違規(guī)問題往往是在過程中就已發(fā)生，使得事后審計(jì)的監(jiān)督效果大打折扣。為了進(jìn)一步提高審計(jì)監(jiān)督效能，盡量將一些違紀(jì)違規(guī)問題消滅在萌芽狀態(tài)，減少建設(shè)過程中損失浪費(fèi)和一些腐敗問題的發(fā)生，《條例》第三十條規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)國家建設(shè)項(xiàng)目投資規(guī)模、建設(shè)周期、管理水平等情況，可以對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施分階段、分年度的跟蹤審計(jì)。

規(guī)定了政府督辦事項(xiàng)。為了保證審計(jì)監(jiān)督工作順利開展，解決審計(jì)過程中遇到的個(gè)別部門、單位不支持、配合審計(jì)工作，甚至阻擾審計(jì)工作正常開展的問題，《條例》第二十五條規(guī)定對(duì)下列事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提請(qǐng)本級(jí)人民政府進(jìn)行督辦：未按規(guī)定將本年度國家建設(shè)項(xiàng)目的批復(fù)文件和投資計(jì)劃抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的；未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開工，以及下一年度具備竣工決算審計(jì)條件的國家建設(shè)項(xiàng)目的；未根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改的；其他需要進(jìn)行督辦的事項(xiàng)。

國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容    

（一）概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容有：基本建設(shè)的程序規(guī)范性，資金來源的合法合規(guī)性，土地征用、費(fèi)用支付的完整性，“四通一平”的到位程度，勘察、設(shè)計(jì)的科學(xué)合理性，項(xiàng)目招投標(biāo)公正性、合規(guī)合法性，工程價(jià)款確定、承包合同簽訂等程序的規(guī)范性，財(cái)務(wù)收支、價(jià)款結(jié)算、費(fèi)用支付的真實(shí)性，內(nèi)控制度建立和執(zhí)行的有效性等。

（二）竣工決算審計(jì)。審計(jì)主要內(nèi)容有：竣工項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)、合法情況；項(xiàng)目的建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資的真實(shí)、合法情況；交付使用資產(chǎn)和各項(xiàng)結(jié)余資金的真實(shí)、合法情況；建設(shè)期收入的來源、分配、上繳和留成使用的合規(guī)性；尾留工程和資金預(yù)留適當(dāng)性、合規(guī)性等。

（三）績效審計(jì)?！稐l例》審計(jì)機(jī)關(guān)開展國家建設(shè)項(xiàng)目績效審計(jì)作了如下規(guī)定：項(xiàng)目建設(shè)的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價(jià)控制等情況；項(xiàng)目建設(shè)的效率性審計(jì)，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行等情況；項(xiàng)目建設(shè)的效果性審計(jì)，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同時(shí)設(shè)計(jì)、同時(shí)施工、同時(shí)驗(yàn)收情況。

《條例》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員主要的職責(zé)權(quán)限和義務(wù)

《條例》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)主要的職責(zé)權(quán)限有：

審計(jì)權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的概預(yù)算執(zhí)行、單項(xiàng)工程結(jié)算和項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位，對(duì)其取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

審計(jì)取證權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，依法作出審計(jì)結(jié)論前，必須取得與建設(shè)項(xiàng)目管理、工程決（結(jié)）算、財(cái)政財(cái)務(wù)收支等審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，涉及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位有關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，也要取得相關(guān)審計(jì)證據(jù)。相關(guān)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)證據(jù)事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)證簽章，逾期不認(rèn)證簽章但不影響審計(jì)結(jié)論事實(shí)存在的，審計(jì)證據(jù)依然有效，審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法作出審計(jì)結(jié)論。

審計(jì)處理決定權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)證據(jù)，依法作出審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定，并根據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定進(jìn)行整改。

審計(jì)移送處理權(quán)：審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送監(jiān)察、檢察、公安等機(jī)關(guān)予以查處。

強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)：國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，并建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分。

審計(jì)公告權(quán)：對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法向社會(huì)公告國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)各界對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目和審計(jì)工作的監(jiān)督。

《條例》規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)主要義務(wù)有：

審計(jì)計(jì)劃的告知義務(wù)：審計(jì)機(jī)關(guān)確定年度審計(jì)計(jì)劃后，應(yīng)當(dāng)書面告知國家建設(shè)項(xiàng)目主管部門、項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位。

征求意見義務(wù)：審計(jì)人員編制的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)征求證據(jù)提供者單位、人員的意見，并經(jīng)對(duì)方簽名蓋章；審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的意見。

遵守法定程序義務(wù)：審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)和國家審計(jì)準(zhǔn)則開展審計(jì)工作；在對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目開展跟蹤審計(jì)時(shí)審計(jì)人員不得參與、干預(yù)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位的項(xiàng)目管理活動(dòng)。

告知聽證義務(wù)：審計(jì)機(jī)關(guān)依照《條例》規(guī)定，對(duì)單位處十萬元以上罰款，對(duì)個(gè)人處一萬元以上罰款的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)利。

《條例》規(guī)定的相關(guān)法律責(zé)任

《條例》對(duì)國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位規(guī)定了2條法律責(zé)任，具體包括：國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位拒絕、拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻撓審計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)、給予警告；拒不改正的，對(duì)項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位可以處五萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；國家建設(shè)項(xiàng)目的項(xiàng)目法人或者建設(shè)單位有違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予行政處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《條例》對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位也規(guī)定了相關(guān)法律責(zé)任：勘察、設(shè)計(jì)、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位或者個(gè)人以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國家建設(shè)資金的，由審計(jì)機(jī)關(guān)在職權(quán)范圍內(nèi)，責(zé)令其改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回被騙取的國家建設(shè)資金，沒收違法所得，建議有關(guān)部門核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)，并建議有關(guān)部門對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

《條例》規(guī)定的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員法律責(zé)任有：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)技術(shù)人員參與國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作，出具虛假審計(jì)結(jié)果，隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計(jì)機(jī)關(guān)移送有關(guān)部門依法處理。

《條例》也對(duì)審計(jì)人員作出了相應(yīng)的法律責(zé)任規(guī)定：審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

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